|
Не так страшны налоги, как о них рассказывают Предпринимателям, которые избрали общую систему налогообложения, теперь не страшна статья 139.1.12 нового налогового Кодекса, запрещающая с 1 апреля 2011 г. включать в состав расходов для расчета налога на прибыль затраты, связанные с деятельностью предпринимателей-единоналожников.
Но ведение бизнеса на общей системе налогообложения обусловлено своими особенностями в части расчета сумм налогов и сдачи отчетности, которые вызывают у предпринимателей определенные трудности.
Давайте познакомимся поближе с налогами и отчетностью СПД на общей системе налогообложения.
СПД на общей системе налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, что определено статьей 177 р. IV налогового Кодекса «Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения».
Рассмотрим поближе сам налог и предусматриваемую отчетность.
Как вы уже знаете, физические лица, работающие на общей системе налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, заполняя данные строго на основании подтвержденных первичных документов, и в соответствии с порядком и формой, утвержденными приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025. По результатам деятельности, оформленным в Книге, определяется чистый налогооблагаемый доход (графа 12), который рассчитывается, как разница между полученными доходами и расходами, непосредственно связанными с ведением хозяйственной деятельности и, непременно, подтвержденными первичными документами.
Если предприниматель получил доходы от деятельности, не зарегистрированной в свидетельстве о госрегистрации, налог с таких доходов удерживается с полной суммы, без учета, подтвержденных документами, расходов.
Основная ставка налога, определенная статьей 167.1 Кодекса, составляет 15%. Если же месячный доход превышает сумму, равную 10 минимальным зарплатам, установленным для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года, что в 2011 году соответствует 9410,00 грн. (941,00 * 10), ставка налога увеличивается до 17%. Причем, 17% облагается не вся сумма чистого дохода, а только сумма, превышающая 9410,00 грн.
К примеру, сумма чистого дохода составила 15000,00 грн. Налог рассчитывается следующим образом:
9410,00 * 15% = 1411,50 грн.
(15000,00 – 9410,00) * 17% = 950,30 грн.
Размер налога на доходы физических лиц составляет – 2361,80 грн.
Однако, тут есть еще один нюанс: СПД на общей системе налогообложения должны платить НДФЛ авансом. Сумму авансового платежа надо рассчитывать самостоятельно.
Платить аванс, равно, как и отчитываться за НДФЛ возможно по двум вариантам, в зависимости от времени смены системы налогообложения:
1. Предприниматель работает на общей системе с 2011 года, а в 2010 году осуществлял деятельность на упрощенной системе налогообложения.
2. Предприниматель работал на общей системе налогообложения и в 2010 году.
При первом варианте «работает» ст.177.5.2 НК, согласно которой, предприниматели, которые перешли на общую систему в 2011 году должны представить налоговую декларацию по итогам отчетного квартала, в котором они начали деятельность на общей системе налогообложения. При этом авансовый платеж рассчитывается согласно положению ст.177.5.1., т.е. вначале подается Декларация о доходах по итогам 1 квартала 2011г. до 9 мая 2011г. (если предприниматель перешел на общую систему с 1 января 2011г). На основании данных Декларации рассчитывается авансовый взнос, который необходимо заплатить по окончанию 1 квартала 2011г. до 15 мая. В случаях затруднения с расчетом авансового платежа можно обратиться за помощью к своему налоговому инспектору.
В последующих периодах поквартальные декларации подавать не надо. По итогам 2011 года, в соответствии со ст.49.п. 18.5 Кодекса, Декларация о доходах за год подается на протяжении 40 календарных дней, начиная с 1 января, т.е. до 9 февраля 2012 г. Предприниматели, которые впервые зарегистрировались, отражают в Декларации информацию о своем имущественном положении и доходах на дату регистрации.
При втором варианте, когда предприниматель в 2010 году уже работал на общей системе налогообложения, поквартальные декларации подавать не надо. По итогам своей деятельности предприниматель отчитывается в годовой Декларации, подаваемой, как уже было сказано выше, до 9 февраля следующего года. Форма бланка Декларации осталась неизменной.
Однако, это не освобождает предпринимателей от ежеквартальной уплаты обязательных авансовых взносов НДФЛ, сумма которых отражается, в последующем, в годовой Декларации. Рассчитывается сумма авансового платежа самостоятельно, но в размере, не меньшем 100% суммы налога за весь прошлый год при прочих равных условиях, которые, к сожалению, пока органами четко не сформулированы. Авансовые платежи осуществляются в размере 25% от этой суммы каждый квартал: до 15 марта за 2 квартал, до 15 мая – за 3-ий, до 15 августа – за 4-ый, до 15 ноября – за 1-ый квартал следующего года.
Если, выплаченные авансом суммы превышают сумму, рассчитанную по итогам года и указанную в годовой Декларации, они зачисляются в счет платежей будущих периодов или подлежат возврату. Сегодня пока нет положения, предусматривающего перерасчет авансовых платежей в связи со значительным уменьшением доходов на протяжении года, и, понятно, что особенно трудно будет предпринимателям, которые в прошлом году получили достаточно большой доход, а в текущем году бизнес идет не так успешно. Будем надеяться, что в процессе пересмотра и усовершенствования разделов Кодекса эти вопросы не останутся без внимания.
Согласно Закона от 08.07.2010г. № 2464-IV, наряду с уплатой налога на доходы, СПД на общей системе налогообложения платят единый взнос на обязательное общегосударственное страхование в размере 34,7% с чистого дохода, полученного за месяц. Сроки уплаты взноса такие же, как и сроки оплаты авансовых платежей. Сумма взносов определяется в размере 25% суммы единого взноса, рассчитанного от чистого дохода за прошлый год. Окончательная корректировка суммы взноса производится до 1 апреля следующего года, по данным годовой налоговой Декларации.
Налоги и отчетность, касающиеся начисления и выплаты зарплаты наемным работникам требуют отдельного рассмотрения. Однако, следует отметить, что заполнять и сдавать ежеквартальную форму 1-ДФ обязаны все предприниматели, независимо от избранной системы налогообложения. |
