|
Книга доходов и расходов – с чем ее «едят»? При ведении предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения заполнение Книги доходов и расходов вызывает самые большие трудности и опасения. Хочется поддержать предпринимателей – ничего сложного в этом нет. Главное – правильно вести учет и ориентироваться в терминах.
Для начала определим значение понятий «Доход» и «Расход».
Итак, в термин «Доход», полученный от предпринимательской деятельности и подлежащий налогообложению, включаются следующие основные понятия:
Фактическая наличная выручка, полученная при реализации товаров, услуг (Z-отчет кассового аппарата, товарные чеки, расчетные квитанции), безналичные средства, поступившие на ваш счет в банке, все, что отражено в выписках банка, расчетной книжке и т.д., любая предоплата за товар или услуги, оформленная соответствующими документами,
оплата в натуральной форме и др.
Главное, что следует запомнить, доход всегда рассчитывается по «кассовому методу», т.е. определяется по моменту поступления средств. Поступили денежные средства – значит, вы получили доход, независимо от того, аванс ли это за товар (услугу), который вы отправите заказчику через неделю или вам оплатили за продукцию, отгруженную месяц назад.
И, конечно, в доходы, так же, как и в расходы, вы не включаете суммы НДС, входящие в цену закупленной или реализованной продукции, товаров, услуг.
С 1 апреля 2011г. расходы формируются на основании статей 138-143 р. п.III нового Налогового кодекса, где для предпринимателей определен такой же перечень расходов, как и для юридических лиц, плательщиков налога на прибыль. Однако, согласно п.177.4 НК для предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, расходы непосредственно связаны с доходами, полученными в расчетном периоде, и учитываются исключительно на основании первичных документов. Такими документами являются расходные, товарно-транспортные накладные, чеки поставщиков, товарные чеки или другие документы, подтверждающие факт приобретения товаров, оказания услуг, документы о расходе сырья и материалов, реквизиты договоров, акты, документы, подтверждающие затраты, связанные с оплатой труда и командировками и т.д..
Кроме того, по мнению налоговиков, вы не имеете права начислять амортизацию на основные фонды, используемые в хозяйственной деятельности.
Переходим к рассмотрению заполнения Книги учета доходов и расходов, которую заполняют предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, согласно ст.177, п.10 НК.
Книга имеет определенную форму, утвержденную приказом № 1025 ГНА Украины от 24.12.2010 г., регистрируется в налоговых органах, и ежедневно заполняется по данным первичных документов по торговым точкам (в каждой точке отдельный учет). Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом на протяжении отчетного года.
Переходим к порядку заполнения граф Книги.
Графа 1 – указываем дату по дням.
Графа 2 – информация, требующая правильного и грамотного заполнения. Отражается сумма остатков на начало периода, что для торговли означает - остаток нереализованных товаров, для производства – остаток сырья и материалов, для услуг – остаток сопутствующих материалов. Для правильного отражения остатков на начало периода необходимо провести инвентаризацию.
Графа 3 – сумма фактически полученного дохода, об учете которого описано выше.
Графа 4 – документ, подтверждающий расходы, где каждую сумму лучше указывать отдельной строкой по видам документов, т.е. в одной строке можно указать общую сумму за день по всем накладным, по банковским квитанциям, по актам выполненных работ и т.д. На это необходимо время, зато вы быстрее сориентируетесь при налоговой проверке. Понятно, что все документы, которые отражены в Книге, необходимо бережно хранить, что и требует п.177.4 раздела III Кодекса.
Графа 5 – отражает общую стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей при обязательном наличии подтверждающих расходных документов.
Графа 6 - фиксирует ведение ежедневного учета совокупной стоимости реализованных товаров, сырья и материалов, продукции по ценам приобретения (закупки).
Графа 7 – адрес места осуществления операции с указанием ИНН или паспортных данных наемных работников. Графа заполняется в случае ведения деятельности в нескольких торговых точках.
Графа 8 – при заполнении графы 7, указывается стоимость перемещаемого товара с положительным значением при получении и отрицательным – при возврате.
Графа 9 – заполняется в день перечисления налогов, связанных с выплатой начисленной зарплаты (аванса) на основании выписки банка, расчетно-платежной ведомости или расходных кассовых ордеров.
Графа 10 – расходы, связанные с получением дохода, включая стоимость оплаченных работ и услуг, которые не были отражены в 6 и 9 графах. К таким затратам можно отнести арендную плату, проценты за пользование кредитом, транспортные расходы и другие.
Графа 11 – показывает остаток товарных запасов, материалов, сырья на конец отчетного периода. Рассчитывается по стандартной формуле: остаток ТМЦ на начало периода с добавлением стоимости приобретенных ТМЦ и уменьшением на стоимость реализованных и перемещенных запасов, сырья, материалов. В Книге расчет производится следующим образом: (гр.2 + гр.5) – (гр.6 + гр.8) = гр 11.
Графа 12 – по заданной в шапке формуле, рассчитывается размер чистого дохода: гр.12 = гр.3 - гр.6 – гр.9 – гр.10, т.е. размер чистого дохода равен разнице между доходом, полученным от хозяйственной деятельности, и всеми документально подтвержденными расходами (затраты на закупку, расходы по оплате труда и прочие расходы).
И, конечно, необходимо помнить, что по данным Книги составляется ежегодная налоговая декларация. |
