|
Все и даже больше о зарплате и отчетах Начисление и выплата зарплаты, это не только одна из самых ощутимых статей расхода, но и практически самое «болезненное» и «ранимое» место при ведении бизнеса, где одна сторона, по понятным причинам, хочет получить максимально большую оплату труда, а другая, изо всех сил пытается сэкономить именно на этих расходах. Резонные доводы обеих сторон вполне понятны. Наемные работники вправе ожидать должного вознаграждения за свой труд, которое в будущем непременно отразится на размере их пенсии, а предприниматели изощряются, как могут, чтобы выплатить и зарплату, и совсем не малые налоги на фонд заработной платы.
Что же меняется в этом плане при переходе предпринимателей на общую систему налогообложения.
Одним из преимуществ этой системы для работодателя является тот факт, что теперь количество наемных работников неограниченно.
Новшеством в оплате труда и отчетности стало введение с 01.01.2011г. Единого социального взноса (ЕСВ).
До 2011 года, кроме обязательных отчислений с зарплаты работников, работодатели платили взносы, начисленные на фонд заработной платы отдельно по фондам, а именно:
33,2% - в Пенсионный фонд
1,4% - в Фонд социального страхования или ФСС с ТВП
1,6% - в Фонд занятости
0,6% - Фонд защиты от несчастных случаев, где 0,6% - минимальная ставка взноса.
Итого, минимальный процент начислений на фонд заработной платы, который обязаны были платить работодатели, составлял 36,8%.
С 1 января 2011 года размер обязательного ЕСВ колеблется от 36,8% до 49,7% в зависимости от класса профессионального риска, определяемого по основному виду деятельности предприятия и кодам статистики, установленные ст.8 Закона № 464. Установленный класс профессионального риска отражается на размере процента, который отчисляется в Фонд защиты от несчастных случаев.
В установленные (минимальные) 36,8% включены:
33, 2% - в Пенсионный фонд
1,4% - в Фонд социального страхования или ФСС с ТВП
1,5% - в Фонд занятости
0,7% - Фонд защиты от несчастных случаев, где 0,7% - минимальная ставка взноса.
Как видим, практически процент взноса остался на уровне 2010 года.
Также не изменился и процент удержания взносов с зарплаты работающих лиц, который составляет 3,6% и включает 2% - отчисления в Пенсионный фонд, 1,0% - в ФСС с ТВП, 0,6% - в Фонд занятости.
Начислять и удерживать ЕСВ обязан работодатель с учетом того, что месяц является базовым отчетным периодом.
Объектом начисления и удержания ЕСВ является:
фонд заработной платы (в т.ч. в натуральной форме)
пособие по временной нетрудоспособности (за исключением оплаты по беременности и родам)
выплаты по трудовым соглашениям и гражданско-правовым договорам.
Постановлением КМУ от 22.12.2010н. № 1170 определен перечень выплат, на которые Единый социальный взнос не начисляется.
При начислении и удержании взносов следует учитывать, что доходы, начисленные за предыдущие периоды, согласно п.4.3.3. Инструкции № 21-5, включаются в сумму дохода месяца, за который они начислены.
Следует отметить, что п.4 ст.1 Закона № 2464 определена максимальная величина дохода, подлежащая обложению ЕСВ, которая рассчитывается в размере 15 минимальных прожиточных минимума для трудоспособных лиц:
январь-март – 14115 грн. (941,00 * 15)
апрель-сентябрь – 14400 грн. (960,00 * 15)
октябрь-ноябрь – 14775 грн. (985,00 * 15)
декабрь – 15060 грн. (1004,00 * 15)
При определении единого взноса на доходы, начисленные за период более одного месяца, такие, как больничные и отпускные, максимальная величина рассчитывается отдельно по каждому месяцу.
Кроме ЕСВ, с начисленной зарплаты удерживается НДФЛ или подоходный налог с доходов физических лиц в размере 15%.
Хотим обратить внимание предпринимателей-работодателей на льготы, которые применяются при удержании НДФЛ и которыми часто забывают пользоваться при удержании налога.
Общая для всех сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход, согласно пп 6.1.1.ст. 6 Закона № 889, составляет 470,50 грн. (941,00*50%) при условии, что размер дохода не превышает 1320 грн. (941,00*1,4 – с округлением до десятков).
Кроме того, ст. 6.1.2. Закона № 889, предусмотрены льготы на детей в возрасте до 18 лет в размере 707,75 грн. (941,00 * 50% *150%) при доходе не более 1320 грн., и льготы по ст. 6.1.3. Закона № 889 (для участников боевых действий и др.) в размере 941 грн. (941,00 * 50% * 200%) при размере дохода не превышающем 2640 грн.
Законом определен ряд льгот для матерей-одиночек, в зависимости от количества детей, где 470,50 грн – льгота на мать, 707,75 грн – льгота на каждого ребенка:
- одинокая мать, имеющая 1 ребенка – необлагаемая сумма 1176,25 грн. (470,50 + 705,75) при максимальном доходе 1320 грн.
- одинокая мать с 2-мя детьми – необлагаемая сумма 1882,00 грн. (470,50 + 705,75*2) при максимальном доходе 2640 грн.
- одинокая мать с 3-мя детьми – необлагаемая сумма 2587,75 грн. (470,50 + 705,75*3) при максимальном доходе 3660 грн.
Для указанных видов налогов (ЕСВ и НДФЛ) предусмотрены следующие отчетные формы:
Ежемесячный отчет по ЕСВ в Пенсионный фонд, как и ежемесячная Декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно пп 176.2. Налогового кодекса Украины, должны быть сданы до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Особое внимание следует обратить на тот факт, что Декларацию обязаны подавать все налоговые агенты, независимо от того, выплачивались или нет плательщикам налога доходы в отчетном периоде.
Неизменной остается ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 1-ДФ.
Налоговые органы и Пенсионный фонд требуют правильного и своевременного начисления и выплаты заработной платы. Помните, что без подтверждения уплаты всех налогов, банк не перечислит сумму, необходимую для оплаты труда работников. Не следует забывать об обязательных авансовых платежах ЕСВ и НДФЛ, которые должны составлять приблизительно половину от общей суммы выплат, при начислении и выплате аванса работающим лицам.
За нарушение сроков уплаты взносов и налогов, при несвоевременной сдаче отчетности, предусмотрена достаточно «жесткая» административная и финансовая ответственность.
Не секрет, что предприниматели, в целях экономии средств на оплату наемного труда, практикуют оформление на пол-ставки и используют труд неоформленных лиц. Сегодня особое внимание обращается именно на правильное оформление наемных работников, причем за нарушение этих правил, ответственность в равной мере несет, как работодатель, так и наемное лицо.
Будем надеяться, что ожидаемое новое Трудовое законодательство, равно, как и Пенсионная реформа, внесут больше ясности и понимания в отношения между работодателем и наемными работниками и обеспечат максимально справедливые условия оплаты труд для обеих сторон. |
